Änderung des Anwendungserlasses zur Abgabenordnung (AEAO)

TOP I/13 der Sitzung KSt/GewSt II/2024;
TOP 6 der Sitzung AG AO II/2024;
TOP 17.1 bis 17.3 der Sitzung AO IV/2024
BMF-Schreiben vom 14. Februar 2024 - IV D 2 - S 0316-a/00015/026/074 -

Die Regelungen des AEAO zu §§ 31b, 60, 146a, 156, 175, 251 und 367 wurden geändert.

Bezug: BMF, Schreiben v. 10.12.2024 - IV D 1 - S 0062/24/10003 :001 BStBl 2024 I S. 1616

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird der Anwendungserlass zur Abgabenordnung vom 31. Januar 2014 (BStBl 2014 I S. 290), der zuletzt durch das BMF-Schreiben vom 10. Dezember 2024 (BStBl 2024 I S. 1616) geändert worden ist, mit sofortiger Wirkung wie folgt geändert:

1. Der Nummer 2.2 des AEAO zu § 31b wird folgender Absatz angefügt:

   „Hat eine Steuerhinterziehung dagegen lediglich zu einer niedrigeren Steuerzahlung geführt, liegt in den insoweit ersparten Aufwendungen in Höhe des Verkürzungsbetrags kein illegal erworbener Vermögenswert (vgl. Beschluss OLG Saarbrücken vom 26.5.2021, 4 WS 53/21, DStR S. 1504). Eine Offenbarungsbefugnis nach § 31b Abs. 1 AO bzw. eine Mitteilungspflicht nach § 31b Abs. 2 AO besteht in diesem Fall mangels geldwäschetauglichen Tatobjekts nicht.“

2. In der Nummer 2 des AEAO zu § 60 wird nach dem Buchstaben d) folgender Buchstabe e) eingefügt:

   „e) Bei Körperschaften, die kirchliche Zwecke nach § 54 AO verfolgen, kann der Begriff „kirchliche Zwecke“ aus § 1 der Mustersatzung durch eine andere geeignete Formulierung (z. B. „religionsgemeinschaftliche Zwecke im Sinne des § 54 AO“) ersetzt werden.“

3. Der AEAO zu § 146a wird wie folgt geändert:

   1. In der Nummer 1.10.2 werd...