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BFH Urteil v. - IV R 28/23 BStBl 2025 II S. 389

Gesetze: EStG § 7g Abs. 1, Abs. 2; EStG § 15a Abs. 1, Abs. 4

Zur Auswirkung der Hinzurechnung gemäß § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG auf die Höhe des verrechenbaren Verlustes gemäß § 15a EStG und zum Begriff des Kapitalkontos im Sinne des § 15a EStG

Leitsatz

1. Die außerbilanzielle Hinzurechnung nach § 7g Abs. 2 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) lässt das steuerliche Kapitalkonto des Kommanditisten im Sinne des § 15a EStG unberührt. Sie ist daher nicht in die Ermittlung des verrechenbaren Verlustes gemäß § 15a EStG einzubeziehen.

2. Ein Kapitalkonto im Sinne des § 15a EStG liegt in der Regel vor, wenn auf dem Konto auch Verluste verbucht werden, die auf diese Weise stehen gebliebene Gewinne aufzehren können (Bestätigung der Rechtsprechung). Kann der Kommanditist frei über das auf dem für ihn geführten Gesellschafterkonto bestehende Guthaben verfügen, spricht dies gegen die Einordnung des Kontos als Kapitalkonto im Sinne des § 15a EStG.

Tatbestand

ECLI Nummer:
ECLI:DE:BFH:2025:U.160125.IVR28.23.0

Fundstelle(n):
BStBl 2025 II Seite 389
Nr. 16/2025 S. 984
BB 2025 S. 1393 Nr. 24
BB 2025 S. 1393 Nr. 24
BBK-Kurznachricht Nr. 9/2025 S. 386
BBK-Kurznachricht Nr. 9/2025 S. 386
BFH/NV 2025 S. 736 Nr. 6
BFH/PR 2025 S. 187 Nr. 7
BFH/PR 2025 S. 187 Nr. 7
DStR 2025 S. 755 Nr. 14
DStR 2025 S. 761 Nr. 14
DStRE 2025 S. 503 Nr. 8
DStZ 2025 S. 398 Nr. 11
EStB 2025 S. 266 Nr. 8
EStB 2025 S. 267 Nr. 8
FR 2025 S. 467 Nr. 10
FR 2025 S. 472 Nr. 10
GmbHR 2025 S. 1088 Nr. 20
HFR 2025 S. 630 Nr. 7
NWB-Eilnachricht Nr. 15/2025 S. 962
NWB-Eilnachricht Nr. 15/2025 S. 963
NWB-Eilnachricht Nr. 23/2025 S. 1573
NWB-Eilnachricht Nr. 23/2025 S. 1575
StuB-Bilanzreport Nr. 8/2025 S. 313
StuB-Bilanzreport Nr. 8/2025 S. 313
ZIP 2025 S. 2121 Nr. 35
UAAAJ-88831

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