Einkommensteuerliche Behandlung von Erträgen aus Anteilen an in- und ausländischen Investmentfonds, die im Privatvermögen gehalten werden

Bezug: OFD Frankfurt am Main vom 17.09.1998 - S 2252 A - 3 - St II 32

Bezug: OFD Frankfurt am Main vom 17.09.1998 - S 2293 A - 85 - St II 2a

I. Allgemeines

Mit Verabschiedung des Investmentmodernisierungsgesetzes vom 15.12.2003 (BStBl 2003 I S. 2676) wurden mit Wirkung zum 01.01.2004 das Gesetz über die Kapitalanlagegesellschaften (KAGG) und das Auslandsinvestmentgesetz (AuslInvestmG) durch das Investmentgesetz (InvG) sowie das Investmentsteuergesetz (InvStG) ersetzt.

Die Verbesserung des Anlegerschutzes (insbesondere durch eine erhöhte Kostentransparenz und erweiterte Vertriebsvorschriften), die Anpassung an die europäischen Grundsätze für die Besteuerung von Investmentfonds und insbesondere die Fortentwicklung und Sicherung des Investmentstandorts Deutschland durch Modernisierung der nationalen gesetzlichen Regelungen liegen den beiden neu geschaffenen Gesetzen zugrunde.

Im Folgenden wird sowohl die Rechtslage vor dem 01.01.2004 (nur Halbeinkünfteverfahren) – unter Gültigkeit des KAGG in der Fassung vom 21.06.2002 und des AuslInvG – unter II., als auch die seit dem 01.01.2004 bestehende Rechtslage – unter Gültigkeit des InvG und des InvStG – unter III. dargestellt.

II. Rechtslage vor dem 01.01.2004 – KAGG, AuslInvG

1. Gesetz über Kapitalanlagegesellschaften – KAGG

Die steuerliche Behandlung von Erträgen aus Anteilen an Investmentfonds inländischer Kapitalanlagegesellschaften regelt das Gesetz über Kapitalanlagegesel...