Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) war im Streitjahr ledig. Nach Ablegung der Ingenieurprüfung war er in der Zeit vom 22. Mai bis 30. September 1978 in A tätig. Am 1. Oktober 1978 begann er ein Beschäftigungsverhältnis in B. Gleichzeitig nahm er in der Zeit vom 1. Oktober 1978 bis zum 28. Februar 1979 an einem Lehrgang in C teil.