Die Kläger und Revisionskläger (Kläger) sind Eheleute, die im Streitjahr zusammen zur Einkommensteuer veranlagt wurden. Der Kläger bezieht u. a. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung eines Mietwohngrundstücks. Vorerbin dieses Grundstücks war die Mutter des Klägers, Nacherben waren der Kläger und seine Schwester.