Die Klägerin und Revisionsklägerin (Klägerin) ist eine 1985 gegründete GmbH, die die Steuerberatung betreibt. Alleiniger Gesellschafter und alleiniger Geschäftsführer war im Streitjahr 1987 der Steuerberater X, der seit 1975 eine Steuerberatungspraxis innehatte.