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BFH Urteil v. - III R 96/07 BStBl 2012 II S. 719

Gesetze: EStG § 4 Abs. 1EStG § 5EStG § 10d Abs. 4HGB § 252 Abs. 1 Nr. 4HGB § 266 Abs. 2UStG 1999 § 14 Abs. 2 Satz 2 i.d.F. bis 2003UStG 1999 § 14c Abs. 1 Satz 2 i.d.F. ab 2004UStG 1999 § 17 Abs. 1AO § 38

Bilanzierung von Steuernachforderungen wegen doppelten Ausweises von Umsatzsteuer und Erstattungsansprüchen infolge späterer Rechnungskorrektur

Leitsatz

1. Weist ein Unternehmer Umsatzsteuer doppelt aus —sowohl in Abschlags- als auch in Endrechnungen—, ohne dass ihm eine Steuerhinterziehung vorzuwerfen ist, so hat er die zusätzlich geschuldeten Umsatzsteuerbeträge in den Jahren zu passivieren, in denen sie infolge des doppelten Ausweises entstanden sind, und nicht erst im Jahr der Aufdeckung dieser Vorgänge durch die Betriebsprüfung.

2. Werden die Rechnungen in einem späteren Jahr berichtigt, so sind die sich daraus ergebenden Steuervergütungsansprüche im Jahr der Rechnungskorrektur zu aktivieren.

Fundstelle(n):
BStBl 2012 II Seite 719
Nr. 9/2012 S. 434
BB 2012 S. 1981 Nr. 32
BBK-Kurznachricht Nr. 16/2012 S. 728
BFH/NV 2012 S. 1517 Nr. 9
BFH/PR 2012 S. 334 Nr. 10
BStBl II 2012 S. 719 Nr. 15
DB 2012 S. 1655 Nr. 30
DStR 2012 S. 1495 Nr. 30
DStRE 2012 S. 1032 Nr. 16
EStB 2012 S. 281 Nr. 8
FR 2013 S. 174 Nr. 4
GStB 2012 S. 45 Nr. 12
GmbHR 2012 S. 219 Nr. 16
HFR 2012 S. 942 Nr. 9
KÖSDI 2012 S. 18004 Nr. 8
NWB-Eilnachricht Nr. 31/2012 S. 2522
NWB-Eilnachricht Nr. 33/2012 S. 2672
StB 2012 S. 297 Nr. 9
StBW 2012 S. 722 Nr. 16
StBW 2012 S. 735 Nr. 16
StC 2012 S. 7 Nr. 11
StuB-Bilanzreport Nr. 15/2012 S. 599
UStB 2012 S. 249 Nr. 9
Ubg 2012 S. 551 Nr. 8
WPg 2012 S. 1060 Nr. 19
YAAAE-14039

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