Sonderausgaben | Verrechnung nach Erstattung von Versicherungsbeiträgen (BFH)

Wenn erstattete Sonderausgaben mit gezahlten Sonderausgaben verrechnet werden sollen, müssen diese gleichartig sein. Dies beurteilt sich grundsätzlich nach deren Sinn und Zweck sowie deren wirtschaftlicher Bedeutung. Bei Versicherungsbeiträgen kommt es auf die Funktion der Versicherung und das abgesicherte Risiko an (BFH, Urteil v. 21.7.2009 - X R 32/07; veröffentlicht am 28.10.2009).

Sachverhalt: Seit 1984 unterhielt der Kläger eine Krankentagegeldversicherung. In dem Zeitraum vom 1.8.1993 bis 30.9.2002 zahlte er für die Krankentagegeldversicherung (umgerechnet in €) insgesamt 14.092,95 €. Die Beitragszahlungen machte er in den Jahren 1993 bis 2001 jeweils als Sonderausgaben geltend. Steuerlich wirkten sie sich jedoch nicht aus, da in diesen Jahren die Höchstbeträge fü...