IFRS 9 5.5.9

Inhaltsverzeichnis

IFRS 9
Fassung
Kapitel 1: Zielsetzung
- 1.1
Kapitel 2: Anwendungsbereich
- 2.1
- 2.2
- 2.3
- 2.3A
- 2.3B
- Verträge über den Kauf oder Verkauf eines nichtfinanziellen Postens
  - 2.4
  - 2.5
  - 2.6
  - 2.7
  - 2.8
Kapitel 3: Ansatz und Ausbuchung
- 3.1: Erstmaliger Ansatz
  - 3.1.1
  - Marktüblicher Kauf oder Verkauf finanzieller Vermögenswerte
    - 3.1.2
- 3.2: Ausbuchung finanzieller Vermögenswerte
  - 3.2.1
  - 3.2.2
  - 3.2.3
  - 3.2.4
  - 3.2.5
  - 3.2.6
  - 3.2.7
  - 3.2.8
  - 3.2.9
  - Übertragungen, die die Bedingungen für eine Ausbuchung erfüllen
  - Übertragungen, die die Bedingungen für eine Ausbuchung nicht erfüllen
    - 3.2.15
  - Anhaltendes Engagement bei übertragenen Vermögenswerten
  - Alle Übertragungen
    - 3.2.22
    - 3.2.23
- 3.3: Ausbuchung finanzieller Verbindlichkeiten
Kapitel 4: Einstufung
- 4.1: Einstufung finanzieller Vermögenswerte
  - 4.1.1
  - 4.1.2
  - 4.1.2A
  - 4.1.3
  - 4.1.4
  - Wahlrecht, einen finanziellen Vermögenswert als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet zu designieren
    - 4.1.5
- 4.2: Einstufung finanzieller Verbindlichkeiten
  - 4.2.1
  - Wahlrecht, eine finanzielle Verbindlichkeit als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet zu designieren
    - 4.2.2
- 4.3: Eingebettete Derivate
  - 4.3.1
  - Hybride Verträge mit finanziellen Vermögenswerten als Basisvertrag
    - 4.3.2
  - Andere hybride Verträge
- 4.4: Neueinstufung
Kapitel 5: Bewertung
- 5.1: Bewertung beim erstmaligen Ansatz
- 5.2: Folgebewertung finanzieller Vermögenswerte
- 5.3: Folgebewertung finanzieller Verbindlichkeiten
  - 5.3.1
  - 5.3.2
- 5.4: Bewertung zu fortgeführten Anschaffungskosten
  - Finanzielle Vermögenswerte
    - Effektivzinsmethode
      - 5.4.1
      - 5.4.2
    - Änderung vertraglicher Zahlungsströme
      - 5.4.3
    - Abschreibung
      - 5.4.4
    - Durch die Reform der Referenzzinssätze bedingte Änderungen bei der Basis für die Ermittlung der vertraglichen Zahlungsströme
- 5.5: Wertminderung
  - Erfassung erwarteter Kreditverluste
    - Allgemeine Vorgehensweise
    - Bestimmung, ob eine signifikante Erhöhung des Ausfallrisikos vorliegt
    - Geänderte finanzielle Vermögenswerte
      - 5.5.12
    - Finanzielle Vermögenswerte mit bereits bei Erwerb oder Ausreichung beeinträchtigter Bonität
      - 5.5.13
      - 5.5.14
    - Vereinfachte Vorgehensweise bei Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, Vertragsvermögenswerten und Forderungen aus Leasingverhältnissen
      - 5.5.15
      - 5.5.16
    - Bemessung erwarteter Kreditverluste
- 5.6: Neueinstufung finanzieller Vermögenswerte
- 5.7: Gewinne und Verluste
  - 5.7.1
  - 5.7.1A
  - 5.7.2
  - 5.7.3
  - 5.7.4
  - Finanzinvestitionen in Eigenkapitalinstrumente
    - 5.7.5
    - 5.7.6
  - Verbindlichkeiten, die als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet designiert wurden
  - Vermögenswerte, die zum beizulegenden Zeitwert erfolgsneutral im sonstigen Ergebnis bewertet werden
    - 5.7.10
    - 5.7.11
Kapitel 6: Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen
- 6.1: Zielsetzung und Anwendungsbereich der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen
- 6.2: Sicherungsinstrumente
  - Zulässige Instrumente
  - Designation von Sicherungsinstrumenten
- 6.3: Grundgeschäfte
  - Zulässige Grundgeschäfte
  - Designation von Grundgeschäften
    - 6.3.7
- 6.4: Kriterien für die Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen
  - 6.4.1
- 6.5: Bilanzierung zulässiger Sicherungsbeziehungen
  - 6.5.1
  - 6.5.2
  - 6.5.3
  - 6.5.4
  - 6.5.5
  - 6.5.6
  - 6.5.7
  - Absicherung des beizulegenden Zeitwerts
  - Absicherung von Zahlungsströmen
    - 6.5.11
    - 6.5.12
  - Absicherung einer Nettoinvestition in einen ausländischen Geschäftsbetrieb
    - 6.5.13
    - 6.5.14
  - Bilanzierung des Zeitwerts von Optionen
    - 6.5.15
  - Bilanzierung des Terminelements von Termingeschäften und Währungsbasis-Spreads von Finanzinstrumenten
    - 6.5.16
- 6.6: Absicherung einer Gruppe von Geschäften
  - Gruppe von Geschäften, die als Grundgeschäft infrage kommen
    - 6.6.1
  - Designation einer Komponente eines Nominalbetrags
    - 6.6.2
    - 6.6.3
  - Darstellung
    - 6.6.4
    - 6.6.5
  - Null-Nettopositionen
    - 6.6.6
- 6.7: Wahlrecht, eine Ausfallrisikoposition als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet zu designieren
  - Ausfallrisikopositionen, die für eine Designation als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet infrage kommen
    - 6.7.1
  - Bilanzierung von Ausfallrisikopositionen, die als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet designiert sind
- 6.8: Vorübergehende Ausnahmen von der Anwendung spezieller Vorschriften für die Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen
  - 6.8.1
  - 6.8.2
  - 6.8.3
  - Anforderung einer „hohen Wahrscheinlichkeit“ bei der Absicherung von Zahlungsströmen
    - 6.8.4
  - Umgliederung des in der Rücklage für die Absicherung von Zahlungsströmen kumulierten Betrags
    - 6.8.5
  - Beurteilung der wirtschaftlichen Beziehung zwischen dem Grundgeschäft und dem Sicherungsinstrument
    - 6.8.6
  - Designation einer Geschäftskomponente als Grundgeschäft
    - 6.8.7
    - 6.8.8
  - Ende der Anwendung
  - 6.8.13
- 6.9: Weitere durch die Reform der Referenzzinssätze bedingte vorübergehende Ausnahmen
  - 6.9.1
  - 6.9.2
  - 6.9.3
  - 6.9.4
  - 6.9.5
  - 6.9.6
  - Bilanzierung qualifizierender Sicherungsbeziehungen
    - Absicherung von Zahlungsströmen
      - 6.9.7
      - 6.9.8
  - Gruppen von Geschäften
    - 6.9.9
    - 6.9.10
  - Designation von Risikokomponenten
- 6.10: Verträge, die sich auf naturunabhängigen Strom beziehen
  - 6.10.1
  - 6.10.2
Kapitel 7: Zeitpunkt des Inkrafttretens und Übergangsvorschriften
- 7.1: Zeitpunkt des Inkrafttretens
- 7.2: Übergangsvorschriften
  - 7.2.1
  - 7.2.2
  - Übergangsvorschriften für die Einstufung und Bewertung (Kapitel 4 und 5)
  - Wertminderung (Abschnitt 5.5)
  - Übergangsvorschriften für die Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen (Kapitel 6)
  - Unternehmen, die IFRS 9 (2009), IFRS 9 (2010) oder IFRS 9 (2013) früher angewandt haben
    - 7.2.27
    - 7.2.28
  - Übergangsvorschriften für Vorfälligkeitsregelungen mit negativer Ausgleichsleistung
  - Übergangsvorschriften für die „Jährlichen Verbesserungen an den IFRS-Standards“
    - 7.2.35
  - Die Übergangsvorschriften für IFRS 17 in der im Juni 2020 geänderten Fassung
  - Übergangsvorschriften für Reform der Referenzzinsätze – Phase 2
  - Übergangsvorschriften für die Änderungen an der Einstufung und Bewertung von Finanzinstrumenten
  - Übergangsvorschriften für die Jährlichen Verbesserungen an den IFRS-Rechnungslegungsstandards — Band 11
    - 7.2.50
  - Übergangsvorschriften für Verträge, die sich auf naturabhängigen Strom beziehen
- 7.3: Rücknahme von IFRIC 9, IFRS 9 (2009), IFRS 9 (2010) und IFRS 9 (2013)
  - 7.3.1
  - 7.3.2
Anhang A: Definitionen
- Dieser Anhang ist integraler Bestandteil des Standards.
  - Keine Ziffer und keine Überschrift
Anhang B: Anwendungsleitlinien
- Dieser Anhang ist integraler Bestandteil des Standards.
- Anwendungsbereich (Kapitel 2)
  - B2.1
  - B2.2
  - B2.3
  - B2.4
  - B2.5
  - B2.6
- Verträge über den Kauf von naturabhängigem Strom
  - B2.7
  - B2.8
- Ansatz und Ausbuchung (Kapitel 3)
  - Erstmaliger Ansatz (Paragraph 3.1)
    - B3.1.1
    - B3.1.2
    - Zeitpunkt des erstmaligen Ansatzes oder der Ausbuchung
      - B3.1.2A
    - Marktüblicher Kauf und Verkauf finanzieller Vermögenswerte
  - Ausbuchung finanzieller Vermögenswerte (Abschnitt 3.2)
    - B3.2.1
    - Vereinbarungen, bei denen ein Unternehmen die vertraglichen Rechte auf den Bezug von Zahlungsströmen aus finanziellen Vermögenswerten zurückbehält, jedoch eine vertragliche Verpflichtung zur Weiterreichung der Zahlungsströme an einen oder mehrere Empfänger übernimmt (Paragraph 3.2.4(b))
      - B3.2.2
      - B3.2.3
    - Beurteilung der Übertragung der mit dem Eigentum verbundenen Risiken und Chancen (Paragraph 3.2.6)
    - Beurteilung der Übertragung der Verfügungsmacht
    - Übertragungen, die die Bedingungen für eine Ausbuchung erfüllen
      - B3.2.10
      - B3.2.11
    - Übertragungen, die die Bedingungen für eine Ausbuchung nicht erfüllen
      - B3.2.12
    - Anhaltendes Engagement bei übertragenen Vermögenswerten
      - B3.2.13
    - Alle Übertragungen
      - B3.2.14
      - B3.2.15
    - Beispiele
      - B3.2.16
      - B3.2.17
  - Ausbuchung finanzieller Verbindlichkeiten (Abschnitt 3.3)
- Einstufung (Kapitel 4)
  - Einstufung finanzieller Vermögenswerte (Abschnitt 4.1)
    - Geschäftsmodell des Unternehmens zur Steuerung finanzieller Vermögenswerte
    - Geschäftsmodell, dessen Zielsetzung darin besteht, Vermögenswerte zur Vereinnahmung vertraglicher Zahlungsströme zu halten
    - Geschäftsmodell, dessen Zielsetzung sowohl durch Vereinnahmung vertraglicher Zahlungsströme als durch Verkauf finanzieller Vermögenswerte erreicht wird
    - Andere Geschäftsmodelle
      - B4.1.5
      - B4.1.6
    - Vertragliche Zahlungsströme, die ausschließlich Tilgungs- und Zinszahlungen auf den ausstehenden Kapitalbetrag darstellen
    - Entgelt für den Zeitwert des Geldes
    - Vertragsbedingungen, die den Zeitpunkt oder die Höhe der vertraglichen Zahlungsströme ändern
    - Vertraglich verknüpfte Finanzinstrumente
  - Wahlrecht, einen finanziellen Vermögenswert oder eine finanzielle Verbindlichkeit als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet zu designieren (Abschnitte 4.1 und 4.2)
    - B4.1.27
    - B4.1.28
    - Durch die Designation wird eine Rechnungslegungsanomalie beseitigt oder signifikant verringert
    - Eine Gruppe von finanziellen Verbindlichkeiten oder finanziellen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten wird gesteuert und ihre Wertentwicklung anhand des beizulegenden Zeitwerts beurteilt
  - Eingebettete Derivate (Abschnitt 4.3)
    - B4.3.1
    - B4.3.2
    - B4.3.3
    - B4.3.4
    - B4.3.5
    - B4.3.6
    - B4.3.7
    - B4.3.8
    - Instrumente mit eingebetteten Derivaten
      - B4.3.9
      - B4.3.10
    - Neubeurteilung eingebetteter Derivate
      - B4.3.11
      - B4.3.12
  - Neueinstufung finanzieller Vermögenswerte (Abschnitt 4.4)
    - Neueinstufung finanzieller Vermögenswerte
- Bewertung (Kapitel 5)
  - Bewertung beim erstmaligen Ansatz (Abschnitt 5.1)
  - Folgebewertung (Abschnitte 5.2 und 5.3)
    - B5.2.1
    - B5.2.2
    - B5.2.2A
    - Finanzinvestitionen in Eigenkapitalinstrumente und Verträge über solche Finanzinvestitionen
  - Bewertung zu fortgeführten Anschaffungskosten (Abschnitt 5.4)
    - Effektivzinsmethode
    - Transaktionskosten
      - B5.4.8
    - Abschreibung
      - B5.4.9
  - Wertminderung (Abschnitt 5.5)
    - Grundlage für die kollektive und individuelle Beurteilung
    - Zeitpunkt der Erfassung der über die Laufzeit erwarteten Kreditverluste
    - Bestimmung, ob sich das Ausfallrisiko seit dem erstmaligen Ansatz signifikant erhöht hat
    - Mehr als 30 Tage überfällig – widerlegbare Vermutung
    - Finanzinstrumente mit niedrigem Ausfallrisiko am Abschlussstichtag
    - Änderungen
    - Bemessung erwarteter Kreditverluste
      - Erwartete Kreditverluste
        B5.5.28
        B5.5.29
        B5.5.30
        B5.5.31
        B5.5.32
        B5.5.33
        B5.5.34
        B5.5.35
      - Ausfalldefinition
        B5.5.36
        B5.5.37
      - Zeitraum für die Schätzung der erwarteten Kreditverluste
        B5.5.38
        B5.5.39
        B5.5.40
      - Wahrscheinlichkeitsgewichtetes Ergebnis
        B5.5.41
        B5.5.42
        B5.5.43
      - Zeitwert des Geldes
        B5.5.44
        B5.5.45
        B5.5.46
        B5.5.47
        B5.5.48
      - Angemessene und belastbare Informationen
        B5.5.49
        B5.5.50
        B5.5.51
        B5.5.52
        B5.5.53
        B5.5.54
      - Sicherheiten
        B5.5.55
  - Neueinstufung finanzieller Vermögenswerte (Abschnitt 5.6)
    - B5.6.1
    - B5.6.2
  - Gewinne und Verluste (Abschnitt 5.7)
    - B5.7.1
    - B5.7.1A
    - B5.7.2
    - B5.7.2A
    - B5.7.3
    - B5.7.4
    - Verbindlichkeiten, die als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet designiert werden
    - Bedeutung des Begriffs „Ausfallrisiko“ (Paragraphen 5.7.7 und 5.7.8)
    - Bestimmung der Auswirkungen von Veränderungen beim Ausfallrisiko
- Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen (Kapitel 6)
  - Sicherungsinstrumente (Abschnitt 6.2)
    - Zulässige Instrumente
    - Geschriebene Optionen
      - B6.2.4
    - Designation von Sicherungsinstrumenten
      - B6.2.5
      - B6.2.6
  - Grundgeschäfte (Abschnitt 6.3)
    - Zulässige Grundgeschäfte
    - Designation von Grundgeschäften
      - B6.3.7
    - Risikokomponenten
    - Komponenten eines Nominalbetrags
    - Beziehung zwischen den Komponenten und den Gesamtzahlungsströmen eines Geschäfts
  - Kriterien für die Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen (Abschnitt 6.4)
    - Wirksamkeit der Absicherung
    - Wirtschaftliche Beziehung zwischen dem Grundgeschäft und dem Sicherungsinstrument
    - Die Auswirkung des Ausfallrisikos
      - B6.4.7
      - B6.4.8
    - Sicherungsquote
    - Häufigkeit der Beurteilung, ob die Anforderungen an die Wirksamkeit der Absicherung erfüllt sind
      - B6.4.12
    - Methoden zur Beurteilung, ob die Anforderungen an die Wirksamkeit der Absicherung erfüllt sind
  - Bilanzierung zulässiger Sicherungsbeziehungen (Abschnitt 6.5)
    - B6.5.1
    - B6.5.2
    - B6.5.3
    - Bewertung der Unwirksamkeit der Absicherung
    - Rekalibrierung der Sicherungsbeziehung und Änderungen der Sicherungsquote
    - Beendigung der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen
    - Bilanzierung des Zeitwerts von Optionen
    - Bilanzierung des Terminelements von Termingeschäften und Währungsbasis-Spreads von Finanzinstrumenten
  - Absicherung einer Gruppe von Geschäften (Abschnitt 6.6)
    - Absicherung einer Nettoposition
      - Nettopositionen, die für die Bilanzierung von Sicherungsgeschäften und die Designation in Frage kommen
        B6.6.1
        B6.6.2
        B6.6.3
        B6.6.4
      - Anwendung der Anforderungen an die Wirksamkeit der Absicherung auf die Absicherung einer Nettoposition
        B6.6.5
        B6.6.6
      - Zahlungsstromabsicherungen, die eine Nettoposition bilden
        B6.6.7
        B6.6.8
        B6.6.9
        B6.6.10
      - Layer aus Gruppen von Geschäften, der als Grundgeschäft designiert wird
        B6.6.11
        B6.6.12
      - Darstellung der Gewinne oder Verluste aus dem Sicherungsinstrument
        B6.6.13
        B6.6.14
        B6.6.15
        B6.6.16
- Datum des Inkrafttretens und Übergangsvorschriften (Kapitel 7)
  - Übergangsvorschriften (Abschnitt 7.2)
    - Zu Handelszwecken gehaltene finanzielle Vermögenswerte
      - B7.2.1
    - Wertminderung
- Definitionen (Anhang A)
  - Derivate
    - BA.1
    - BA.2
    - BA.3
    - BA.4
    - BA.5
  - Zu Handelszwecken gehaltene finanzielle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten

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IFRS 9 5.5.9 i.d.F. 09.07.2025

Kapitel 5: Bewertung

5.5: Wertminderung

Erfassung erwarteter Kreditverluste

Bestimmung, ob eine signifikante Erhöhung des Ausfallrisikos vorliegt

5.5.9

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Bestimmung, ob eine signifikante Erhöhung des Ausfallrisikos vorliegt

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